Chi phí nhân công trong xây dựng

Dạng 01: Nếu nhân công là của công ty tổ chức quản lý:

Lương, thưởng:

Tổng hợp và chuẩn bị khi họ vào hỏi gì có nấy như sau: công ty phải tổng hợp tính lương chấm công, lập hợp đồng lao động cho người lao động, cuối năm phải quyết toán tham gia các thủ tục cho người lao động: BHXH, BHYT, BHTN...

+ Hợp đồng lao động+chứng minh thư phô tô

+ Bảng chấm công hàng tháng

+ Bảng lương đi kèm bảng chấm công tháng đó

+ Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi

+ Tất cả có ký tá đầy đủ

+Đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN

+Tờ khai: Quyết tóan thuế TNCN cuối năm

+Tờ khai thuế TNCN tháng quý nếu có phát sinh

+Các chứng từ nộp thuế TNCN nếu có

Công tác kiểm tra:

+Tài khoản 334 : Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh

Chú ý:

-Nếu ký hợp đồng dứơi  03 tháng dính vào vòng luẩn quẩn của thuế TNCN để tránh chỉ có các lập bảng kê 23 để tạm không khấu trừ 10% của họ (điều kiện đã có MSTTNCN)

-Nhưng ký > 3 tháng lại rơi vào ma trận của BHXH

Căn cứ Tiết khoản i, Điểm 1, Điều 25, Chương IV Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/7/2013 quy định :“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”

+ Một là mỗi lần chi trả trong tháng <=2.000.000 đồng

+ Hai là phân chia tỉ lệ số người tách làm 2:  tốp 01 làm quý 01 và quý 03, tốp 02 làm quý 02 và quý 04 như vậy đảm bảo yếu tố  dưới 03 tháng không phạm luật bảo hiểm, không vi phạm luật thuế nếu đủ điềm kiện: có MST, cá nhân chỉ làm một nơi duy nhất

Thu nhập tính thuế = Tổng Lương – Các khoản giảm trừ

Thuế thu nhập  chiu thuế TN cá nhân = (Thu nhập - 9 triệu giảm trừ bản thân- (3,6 triệu x số người phụ thuộc)) * Thuế suất

Tổng Lương = Lương Căn Bản + phụ cấp trách theo lương + Phụ cấp cơm (Nếu có > 680.000VNĐ)

Các khoản giảm trừ = Mức thu nhập bản than (9 triệu/ tháng) + Số người phụ thuộc*3.6 triệu + Bảo hiểm bắt buộc(10.5%)

Chú ý: chi phí tiền cơm chỉ bị khống chế > 680.000 là phải chịu thuế TNCN, nếu < 680.000 thì không chịu thuế TNCN, với thuế TNDN thì tiền cơm dù > 680.000 hay < 680.000 => đều là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

Nếu doanh nghiệp sử dụng vốn ngân sách nhà nước để hoạt động thì phần tiền cơm vượt > 680.000 bị loại khi tính thuế TNDN

Mức giảm trừ gia cảnh. 

Áp dụng theo quy định hiện hành    Áp dụng kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2013

Đối với người phụ thuộc      => 1,6 triệu đồng/tháng.=>          3,6 triệu đồng/ tháng.

Đối với người nộp thuế        => 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm.         => 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.

Dạng 02: Giao khoán cho tổ đội thi công

Ký hợp đồng kinh tế cung cấp dịch vụ với cá nhân hoặc một cá nhân đại diện trong nhóm cá nhân nhận giao khoán công việc.

- Nếu công việc này pháp luật quy định phải có giấy phép hành nghề (và/hoặc chứng chỉ hành nghề), giấy đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế theo quy định.

- Khi dịch vụ hoàn thành, cá nhân ký kết nhận giao khoán liên hệ với cơ quan thuế mua hóa đơn có liên quan nội dung khoán để cung cấp cho đơn vị giao khoán (khoản 1 Điều 12 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013, khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC).

- Chứng từ làm căn cứ thanh toán và hạch toán chi phí là hóa đơn do cơ quan thuế bán, kèm theo hợp đồng kinh tế có liên quan.

- Biên bản nghiệm thu kèm theo bảng quyết toán khối lượng giá trị giao khoán để người đại diện tổ nhóm đội lên cơ quan thuế yêu cầu cấp hóa đơn nhân công

- Với trường hợp này công ty ko cần làm hợp động lao động, ko cần lập bảng lương, không cần lập bảng chấm công, không cần phải quyết toán thuế TNCN vào cuối năm, ko cần lo thủ tục bảo hiểm và luật bảo hiểm

- Với dạng này đảm bảo tuyệt đối 100% sẽ là chi phí hợp lý vì đây là hóa đơn do cơ quan thuế cung cấp

 Dạng 03: Ký kết hợp động giao khoán nhân công với công ty chuyên cấp dịch vụ nhân công công trình hay còn gọi la cho thuê nhân công, nhân sự

-      Hộp đồng giao khoán nhân công

-      Biên bản xác nhận khối lượng giao khoán

-      Biên bản nghiệm thu giao khoán nhân công

-      Hóa đơn tài chính: GTGT hoặc thông thường

-      Chứng từ thanh toán: Phiếu chi tiền, Ủy nhiệm chi

= > Với trường hợp này công ty ko cần làm hợp động lao động, ko cần lập bảng lương, không cần lập bảng chấm công, không cần phải quyết toán thuế TNCN vào cuối năm, ko cần lo thủ tục bảo hiểm và luật bảo hiểm

Dạng 04  : thuê nhân công thuê ngoài thời vụ tạm thời

Bộ chứng từ chi phí nhân công tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN
1. Hồ sơ nhân công: Cần có đầy đủ chữ kỹ của từng người tại các phần khai, đề xuất và ủy quyền
1.1. Chứng minh thư (có công chứng) và MST cá nhân
1.2. Phiếu báo nhân sự (giấy khám sức khỏe)
1.3. Danh sách nhân công theo từng tổ (tổ sắt, nề, công nhật...)
1.4. Biên bản đề xuất tổ trưởng của từng tổ
1.5. Giấy ủy quyền về việc giao cho tổ trưởng lĩnh lương thay có chữ ký từng công nhân
1.6. Danh sách cam kết thực hiện an toàn - vệ sinh lao động 
1.7. Bản cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính) với những cá nhân có yêu cầu tạm không khấu trừ 10% thuế TNCN vào lương
2. Hồ sơ thanh toán lương nhân công hàng tháng: 
2.1. Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành của từng tổ (chi tiết từng công tác)
2.2. Bảng thanh toán lương theo tổ với số công và lương khoán từng công nhân theo khối lượng hoàn thành (tạm chưa khấu trừ 10% thuế TNCN theo cam kết)
2.3. Bảng tổng hợp thanh toán lương theo từng công tác 
2.4. Hạch toán lương nhân công theo bảng tổng hợp (VD: lắp dựng cốt thép hạch toán vào TK622, dọn dẹp mặt bằng hạch toán vào TK627...), lập phiếu chi và thanh toán lương nhân công
3. Quyết toán nhân công quý và năm theo Thông tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính
3.1. Quyết toán Tổng hợp số tiền theo hồ sơ nhân công từng cá nhân phục vụ cho lập bảng kê 05B/BK-TNCN
3.2. Tổng hợp số tiền quyết toán để đưa vào chỉ tiêu [26] trong Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN và 05/KK-TNCN

Read More

Góp vốn bằng tiền mặt hay chuyển khoản

-      Nhiều bạn còn lấn cấn không biết khi doanh nghiệp mới thành lập bắt buộc phải góp vốn điều lệ bằng chứng từ ngân hàng hay bằng tiền mặt

-      Nhiều bạn hiểu sai hoặc nhầm lẫn khái nhiệm giữa Pháp Nhân và Cá Nhân

- Các thành viên góp vốn tiền mặt vô tư nhé không có luật nào cấm các thành viên góp vốn điều lệ vào công ty bằng tiền mặt, tuy nhiên nếu góp vốn quan ngân hàng thì càng tốt càng chứng minh được tính trung thực

THÔNG TƯ Số: 09/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 29 tháng 01 năm 2015

HƯỚNG DẪN GIAO DỊCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP THEO QUY ĐỊNH TẠI ĐIỀU 6 NGHỊ ĐỊNH SỐ 222/2013/NĐ-CP NGÀY 31/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ THANH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT

Điều 3. Hình thức thanh toán trong giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác

1. Các doanh nghiệp không sử dụng tiền mặt (tiền giấy, tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước phát hành) để thanh toán khi thực hiện các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác.

2. Khi thực hiện giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác, các doanh nghiệp sử dụng các hình thức sau:

a) Thanh toán bằng Séc;

b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;

c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.

Điều 4. Hình thức thanh toán trong giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau giữa các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng

1. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng (là các doanh nghiệp không thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng) khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau sử dụng các hình thức thanh toán được quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư này.

2. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng khi thực hiện giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau bằng tài sản (không phải bằng tiền), đối trừ công nợ, chuyển giao nghĩa vụ nợ thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.

Trường hợp: Giữa công ty góp vốn vào công ty hay còn gọi là pháp nhân góp vốn vào pháp nhân

Ví dụ 01: Công Ty Cổ phần  A muốn phát hành cổ phiếu để huy động vốn đầu tư cho dự án ABC

Vậy công ty TNHH 1TV B, TNHH C, Cổ Phần Đ muốn mua cổ phiếu này nhằm mực đích kiếm lời từ hoạt động đầu tư thì = > các công ty này phải thực hiện giao dịch bằng ngân hàng theo các hình thức:

a) Thanh toán bằng Séc;

b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;

c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.

Ví dụ 02:  Công ty TNHH A or TNHH 1 TV A, DNTN A, Cổ Phần A muốn cho Công Ty… B vay tiền thì

+Biên bản thỏa thuận cho vay  cho mượn tiền

+Các chứng từ ngân hàng chứng minh giao dịch:

a) Thanh toán bằng Séc;

b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;

c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.

Ví dụ 03: Công ty A và công ty B muốn đầu tư liên kết đẻ tạo ra công ty C gọi là góp vốn liên doanh, liên kết (TK 222,223), đầu từ chứng khoán ngắn hạn,đầu tư vào công ty con……

+Các chứng từ ngân hàng chứng minh giao dịch:

a) Thanh toán bằng Séc;

b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;

c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.

Trường hợp:  cá nhân góp vốn vào công ty

Ví dụ 04: Công ty cổ phần A (chưa phát hành chứng khoán), TNHH A, TNHH 1 TV A, DNTN A  thành lập 1/1/2015 ông B góp vốn điều lệ công ty:

-      Biên bản góp vốn, và bản cam kết góp vốn

-      Bản điều lệ công ty

-      Các chứng từ liên quan đến việc góp vốn: phiếu thu tiền nếu góp tiền mặt , chứng từ góp vốn bằng tiền gửi, các biên bản góp vốn bằng tài sản nếu có

= > Vậy ông B là cá nhân  được góp vốn = tiền, tài sản khác hoặc chứng từ ngân hàng đều hợp lệ

Không bắt buộc phải góp bằng tiền gửi hoặc các chứng từ khác theo Điều 3  THÔNG TƯ Số: 09/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 29 tháng 01 năm 2015 HƯỚNG DẪN GIAO DỊCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP THEO QUY ĐỊNH TẠI ĐIỀU 6 NGHỊ ĐỊNH SỐ 222/2013/NĐ-CP NGÀY 31/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ THANH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT

Vậy kết luận:

+Pháp nhân

-      Công ty góp vốn vào công ty khác thì phải chuyển khoản

-      Công ty cho công ty khác vay mượn tiền lẫn nhau phải bằng chứng từ ngân hàng

+Cán nhân

-      Cá nhân góp vốn vào công ty bằng tiền mặt hay chứng từ ngân hàng đều được

-      Cá nhân cho công ty vay thì bằng tiền mặt hay chứng từ ngân hàng đều được

-      Công ty Cổ phần, TNHH, TNHH 1 TV, DNTN…thì cá nhân các thành viên công ty góp vốn vào công ty bằng tiền mặt hay bằng chứng từ ngân hàng đều được

CÔNG TY TNHH CHU TIẾN ĐẠT

Nhận làm BC thuế, BCTC, Dọn dẹp sổ sách quyết toán tiếp đoàn thanh tra thuế, đào tạo thực hành kế toán liên hệ

- Chu Đình Xinh (0906690003 or 0919905529),  Mail : chudinhxinh@gmail.com, skype: xinh.chu1 

Read More

Công ty vận tải nhưng không có xe

Xử lý trường hợp công ty dịch vụ vận tải nhưng không có xe hoặc xe mang tên cá nhân là Giám đốc

-     Xe mang tên sở hữu là cá nhân giám đốc

-     Chủ sở hữu là cá nhân nên chi phí khấu hao xe sẽ không được chấp nhận là chi phí hợp lý

-     Một là làm hợp đồng thuê xe  công ty thuê lại với giám đốc =>  hàng tháng chi phí thuê xe + xăng dầu + sửa chữa xe là chi phí hợp lý

-     Hai là làm biên bản góp vốn vào công ty => tiến hành sang tên đổi chủ từ giám đốc sang công ty: hàng tháng được khấu hao + xăng dầu + sửa chữa xe là chi phí hợp lý

-     Ba là làm thủ tục bán xe cho công ty => tiến hành sang tên đổi chủ từ giám đốc sang công ty: hàng tháng được khấu hao + xăng dầu + sửa chữa xe là chi phí hợp lý

= > Bên cơ quan thuế không châp nhận chi phí khấu hao là chi phí hợp lý dựa trên căn cứ luật hiện hành

Căn cứ: Thông tư  96/2015/TT-BTC ngày 22  tháng  06  năm 2015 Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP

Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh  thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).

Nhận làm BC thuế, BCTC, Dọn dẹp sổ sách quyết toán tiếp đoàn thanh tra thuế, đào tạo thực hành kế toán liên hệ

- Chu Đình Xinh (0906690003 or 0919905529),  Mail : chudinhxinh@gmail.com, skype: xinh.chu1 

Read More